Datos de la DGII muestran el crecimiento sostenido del RST, que facilita el cumplimiento fiscal de micro, pequeñas y medianas empresas, así como profesionales independientes en la República Dominicana
En la República Dominicana, el Régimen Simplificado de Tributación (RST) se ha consolidado como un mecanismo clave para simplificar las obligaciones fiscales de pequeños y medianos contribuyentes, incluyendo profesionales independientes.
Para 2023, último año con cifras oficiales disponibles, un total de 27,048 contribuyentes se acogieron a este régimen, lo que refleja su creciente importancia dentro del sistema tributario nacional.
El RST se configura como un régimen especial dirigido a personas físicas y jurídicas que cumplen ciertos requisitos en cuanto a su actividad económica, ingresos y volumen de compras, tal como establece el Decreto 265-19. En esencia, este mecanismo permite a los contribuyentes determinar de forma simplificada los impuestos de Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), calculados sobre ingresos brutos o compras según corresponda.
En detalle, de los más de 27 mil contribuyentes acogidos, 24,416 se registraron bajo la modalidad basada en ingresos, identificados como códigos RS1, RS2 y RS4. Esta modalidad concentra el 90.3 % del total de afiliados. Los restantes 2,630 contribuyentes —equivalentes al 9.7 %— se encuentran bajo la modalidad basada en compras, denominada RS3.
En cuanto al tipo de contribuyente, el 86.5 % corresponden a personas físicas, mientras que las personas jurídicas representan el 13.5 % restante. Esta distribución muestra la relevancia de pequeños emprendedores y profesionales independientes dentro del régimen.
Por sector económico, la actividad de servicios domina ampliamente con un 96.1 % de los inscritos, seguida por la industria con un 2.4 % y la agropecuaria con un 1.5 %. La inclusión del sector agropecuario en el RST fue una de las novedades introducidas en 2019 con el Decreto 265-19, que amplió el alcance del régimen para abarcar más actividades y otorgar mayor flexibilidad a los contribuyentes.
En términos geográficos, el Distrito Nacional concentra el 35.6 % de los contribuyentes bajo el RST, mientras Santo Domingo representa el 18.6 % y Santiago de los Caballeros un 11.5 %. El 34.3 % restante está distribuido en las demás provincias del país.
La recaudación generada por los afiliados al RST en 2023 alcanzó RD$1,232 millones. De este monto, el 77.3 % provino de la modalidad basada en ingresos y el 22.7 % restante correspondió a la modalidad basada en compras. Al observar la evolución histórica entre 2009 y 2023, el recaudo anual mostró un crecimiento promedio del 27.3 %, reflejando la expansión sostenida y la incorporación gradual de más contribuyentes a este sistema simplificado.
Un aspecto que también destaca es el aporte del RST al mercado laboral. En 2023, los contribuyentes inscritos reportaron un total de 16,962 asalariados, cifra que ha crecido a una tasa promedio anual del 16.7 % desde 2009. Además, la DGII informó que 4,609 contribuyentes acogidos al régimen actúan como empleadores, representando el 17.0 % del total de afiliados al RST. En conjunto, los salarios pagados ascendieron a RD$2,432.6 millones en el año, evidenciando la importancia del sector pequeño y mediano dentro de la dinámica económica nacional.
Un dato adicional que resalta el rol del RST es la relación con las micro, pequeñas y medianas empresas (mipymes). Al cierre de 2023, República Dominicana contaba con 256,504 empresas clasificadas dentro de este grupo. Sin embargo, sólo 24,574 de ellas —equivalentes al 8.8 %— están acogidas al Régimen Simplificado de Tributación. De ese universo, el 97.2 % corresponde a microempresas y un 2.8 % a pequeñas empresas. Estos contribuyentes mipymes aportaron RD$1,216.24 millones del total recaudado bajo el RST.
El régimen, vigente desde 2008 bajo la denominación original de Procedimiento Simplificado de Tributación (PST), fue relanzado y actualizado en 2019 mediante el Decreto 265-19. Este relanzamiento amplió su alcance y mejoró la flexibilidad para los contribuyentes, incluyendo ahora a personas jurídicas prestadoras de servicios y al sector agropecuario, así como nuevas facilidades para presentar declaraciones simplificadas a través de la Oficina Virtual de la DGII.
Entre los beneficios que ofrece el RST, destacan la exoneración del pago de anticipos del Impuesto Sobre la Renta, la no obligación de pagar el Impuesto a los Activos relacionados con la actividad económica, y la eliminación de la necesidad de presentar formularios mensuales de declaración de ventas y compras. También permite la declaración anual simplificada para ISR e ITBIS y otorga la opción de acuerdos automáticos de pago para facilitar la regularización fiscal.
Sin embargo, los contribuyentes acogidos al régimen deben cumplir ciertas obligaciones. Por ejemplo, están obligados a emitir facturas con Número de Comprobante Fiscal (NCF), conforme al Decreto 254-06, y a exigir a sus proveedores comprobantes fiscales que, aunque no pueden ser usados para deducción o adelanto de costos, sirven para fines informativos. Además, deben mantener la documentación necesaria para justificar el cálculo de sus impuestos y poner a disposición de la DGII la información que confirme su permanencia en el régimen.
Disposiciones modificadas
La Norma 04-22, publicada el 27 de enero de 2022 y aplicada desde el ejercicio fiscal 2023, introdujo disposiciones para regular la incorporación, permanencia y exclusión del RST, así como mecanismos para corregir distorsiones fiscales. Entre sus objetivos figura evitar la doble exención que algunos contribuyentes obtenían y asegurar que las retenciones de impuestos sobre salarios se apliquen correctamente, incluyendo ajustes positivos en caso de retenciones insuficientes.
El régimen está orientado a incentivar la formalización y el crecimiento de las mipymes, facilitando el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias mediante un sistema simplificado, menos burocrático y con menor carga administrativa. Esto contribuye a que sectores tradicionalmente informales se integren al sistema tributario y puedan acceder a los beneficios legales y financieros que ofrece la formalidad.
La DGII ha fortalecido los controles y la atención especializada para los contribuyentes del RST, con la intención de asegurar la equidad y la correcta recaudación, a la vez que apoya a los pequeños negocios y profesionales liberales que constituyen una parte fundamental de la economía dominicana.
